去年计提的职工教育经费，没有超过工资薪金8%，为何也不允许税前扣除？

请问

去年计提的职工教育经费，没有超过工资薪金8%，为何也不允许税前扣除？


答复

企业所得税的税前扣除，强调“实际支出”，因此，已计提的“职工教育经费”虽然超过没有扣除比例，但是没有实际支出的，也不得税前扣除。对于未使用部分（余额），应做纳税调增。


参考

根据《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

上一文章：请问有次数限制吗？公司支付个人500元以下的零星支出没有发票，而是用收款凭证税前扣除！

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